政策财务管理附录附录B会计政策

附录B会计政策

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注1。重要会计政策的总结

在编制这些财务报表时采用的主要会计政策载列如下。除另有说明外，这些政策在报告的所有年份均一贯适用。财务报表包括作为母公司的詹姆斯库克大学(以下简称“大学”)和由詹姆斯库克大学及其控制实体(以下简称“集团”)组成的合并实体的单独报表。

詹姆斯·库克大学的主要地址是:1詹姆斯·库克路，汤斯维尔，昆士兰州4811。

基础的准备

年度财务报表代表经审计的詹姆斯·库克大学及其控制实体的一般用途财务报表。它们是按权责发生制编制的，并符合澳大利亚会计准则。

此外，报表是按照下列法定要求编制的:

2003年高等教育支持法案(财务报表准则)
2009年财务问责法案
昆士兰政府机构财务报告要求(包括会计政策指引)

詹姆斯库克大学是一个非营利性实体，这些声明是在此基础上编写的。对非营利实体的一些要求与国际财务报告准则(IFRS)的要求不一致。

授权签发日期

在签署管理证书之日，财务报表由詹姆斯库克大学授权签发。

关键会计估计和判断

按照澳大利亚会计准则编制财务报表需要使用某些关键的会计估计。它还要求管理层在应用大学的会计政策的过程中进行判断。这些将在下面和后面的注释中详细说明。

关键判断-智能州研究设施基金债务减免

在财务报表中，家长和集团确认了截至12月31日的年度收入，这代表了智能州研究设施贷款的三分之一，昆士兰州政府承认并同意，如果大学遵守国家和大学之间的贷款协议下的所有义务，他们将不寻求，并将免除还款。

大学打算遵守贷款协议下的所有义务，因此，承认债务减免是适当的。

关键判断-碳定价

澳大利亚政府于2011年11月通过了清洁能源法案，并于2012年7月1日生效。该立法将导致从2012年7月1日起对澳大利亚企业的碳排放进行定价。

根据现有信息，碳定价机制的引入预计不会对集团的关键会计估计、假设和管理判断产生重大影响

报告依据和惯例

财务报表是按应计制编制的，其依据是经某些非流动资产重估后修正的历史成本，以及采用公允价值会计基础的金融资产和负债。

a)合并原则

合并财务报表包括截至每年12月31日由詹姆斯库克大学控制的实体的资产、负债和业绩。

詹姆斯·库克大学的受控实体是指詹姆斯·库克大学有权管理与另一实体的财务和经营政策有关的决策。詹姆士库克大学受控制的实体名单载于财务报表附注32。所有合并实体的年终日为12月31日。

本集团内各实体之间的所有公司间结余及交易，包括任何未实现的利润或亏损，均已在合并时冲销。必要时，已改变子公司的会计政策，以确保与母公司适用的会计政策一致。

凡受控制实体在该年内进入或离开本集团，其经营成果已包括/不包括在取得控制的日期内或直至控制停止为止。

受控制实体的非控股权权益和业绩在合并财务报告中单独列示。

业务组合

当收购方获得对一个或多个企业的控制权时，就会发生业务合并。

除涉及共同控制下的实体或业务的合并外，企业合并采用收购法入帐。企业合并将从取得控制权之日起记帐，由此确认收购的可识别资产和承担的负债(包括或有负债)的公允价值(除某些豁免外)。

在计量企业合并中转让的对价时，由或有对价安排产生的任何资产或负债也包括在内。在最初确认之后，归类为权益的或有对价不重新计量，其后续结算计入权益。分类为资产或负债的或有对价，在每个报告期重新计量为公允价值，确认综合收益表中公允价值的任何变动，除非该价值变动可确定为在收购日已存在。

所有与企业合并有关的交易成本均计入综合收益表。

企业的收购可能导致商誉的确认或廉价收购的收益。

商誉最初是按成本超过收购方在确认的可识别资产、负债和或有负债净公允价值中的权益的部分确认的。如果收购方权益的公允价值大于成本，剩余部分立即在综合收益表中确认。

b)税收

詹姆斯库克大学和某些受控制的实体，根据收入的第50-5节1997年评税法，免除缴纳所得税的责任。应缴纳所得税的被控制单位，采用下列税效核算方法。

本年度的所得税费用或收入，是根据各管辖区的名义所得税税率，根据由于资产和负债的税基与其在财务报表中的账面金额之间的临时差异而导致的递延税款资产和负债的变化，以及未使用的税款损失调整后，对当年应纳税所得额应纳税额所应缴纳的税款。

递延税项资产和负债因资产收回或负债结算时预计适用的税率的暂时差异而确认，该税率是根据每个司法管辖区制定的或基本上制定的税率确定的。有关税率适用于可抵扣和应纳税暂时性差异的累积金额，以衡量递延税款资产或负债。如果这些临时差异是在交易中产生的，而在交易发生时不影响会计利润或应纳税损益，则不确认与这些临时差异有关的递延税项资产或负债。

只有在很可能未来的应税金额可用于利用这些临时差异和损失时，递延税项资产才被确认为可抵扣的临时差异和未使用的税务损失。

如果母公司实体能够控制暂时差异的逆转时间，且在可预见的未来，差异很可能不会逆转，则子公司投资的账面价值与税基之间的临时差异不计入递延税项负债和资产。

直接以权益确认的金额所归属的当期和递延税款结余也直接以权益确认。

大学和某些受控制的实体需缴纳工资税、福利税和商品及服务税(GST)。

收入、费用和资产的确认扣除了商品及服务税的数额，除非所产生的商品及服务税数额无法从澳大利亚税务局收回。在这种情况下，商品及服务税被确认为资产取得成本的一部分或费用项目的一部分。资产负债表中的应收款和应付款项包括商品及服务税在内。现金流量在现金流量表中按毛额列示，但投资和融资活动的商品及服务税部分作为经营性现金流量披露。

c)外币折算

功能和表示货币

每个集团实体的功能货币是用该实体运行的主要经济环境的货币来衡量的。合并财务报表以澳元列报，澳元是母公司实体的职能和列报货币。

外币交易使用交易日期的现行汇率换算成实用货币。这些交易的结算和以外币计价的货币资产和负债按年底汇率折算所产生的外汇损益在综合收益表中确认。

非货币性项目的折算差异，如通过损益以公允价值持有的股票，作为公允价值损益的一部分报告。非货币性项目的折算差异，如归类为可供出售金融资产的股权，计入公允价值公积。

凡使用货币与集团计价货币不同的海外业务，其财务业绩及状况转译如下:

资产和负债按报告期间终了时的年终汇率折算;
收入和费用按该期间的平均汇率折算;而且
所有由此产生的汇兑差额应在其他综合收入中确认。

因外币业务折算而产生的汇兑差额在财务状况表中直接转入本集团的外币折算储备。这些差异在业务处置期间的综合收益表中予以确认。

d)现金及现金等价物

现金及现金等价物包括手头现金、随叫随到存入金融机构的存款，以及其他短期、高流动性的投资，最初期限为12个月或更短，可随时转换为已知金额的现金，且不受价值变化的微小风险影响。

e)应收款项

贸易应收款一般应在发票开出之日起30天内结清。由于贸易应收款的短期性质，账面价值减去减值准备是其公允价值的合理近似值。

贸易应收款的可收回性是不断审查的。已知无法收回的债务被注销。当有客观证据表明本集团将无法按应收款项的原始条款收取所有应付款项时，将计提贸易应收款项减值准备。债务人的重大财务困难、债务人破产或财务重组的可能性，以及拖欠或拖欠付款都被认为是应收账款受损的指标。该拨备款额在综合收益表内确认为“资产减值”，见附注11。

f)库存

存货按成本和可变现净值中较低者计价。

g)财产、厂房和设备

每一类财产、厂房和设备均按成本或公允价值计价，如适用，扣除任何累计折旧和减值损失。

处置损益是通过收益与账面金额的比较来确定的。这些都包括在综合收益表中。

土地、建筑物和基础设施资产

土地、建筑和基础设施资产按照昆士兰州财政部的资产政策——“昆士兰州公共部门非流动资产政策”(2012年2月)的公允价值进行估值，建筑和基础设施资产的累计折旧减少，土地和建筑资产的累计减值损失减少。在建建筑物按成本入账。土地的资产确认门槛为1美元，建筑和基础设施资产为1万美元。

厂房和设备

价值等于或大于$5,000的厂房和设备，按成本减去累计折旧和累计减值损失入帐。捐赠给大学的厂房和设备在捐赠年度按管理部门的估值入帐。价值低于5 000美元的附加物在购买当年就需支付费用。

只有在与该项目有关的未来经济利益很可能流向本集团，且该项目的成本能够可靠地计量时，后续成本才会包括在该资产的账面价值内，或视情况确认为一项单独的资产。所有其他修理和保养都在发生的财政期间记入综合收入表。

图书馆收藏

根据《昆士兰公共部门非流动资产政策》(2012年2月)，藏品被归类为普通用途、参考或遗产(珍本)藏品。每种收款类型都有特定的会计处理方法。

常用

一个常用集合的寿命通常是有限的，第一年的使用量最多，随后几年的使用量会迅速下降。随着使用的减少和过时，常用的物品在获得时要花费费用。

参考

参考集合通常有较长的使用寿命，如果丢失或损坏将被替换。该藏品的认可门槛为100万美元。截至结余日，大学的参考资料收藏的账面价值不足100万美元。因此，大学的参考资料收集费用增加了。

罕见的书

根据昆士兰州财政部的资产政策——“昆士兰州公共部门非流动资产政策”(2012年2月)，稀有书籍按其公允价值估值。资产确认的门槛是5000美元。

博物馆和艺术

根据昆士兰州财政部的资产政策——“昆士兰州公共部门非流动资产政策”(2012年2月)，博物馆和艺术品按公允价值估值。自最后估价日以来所购买的收藏品的增加按成本入帐。资产确认的门槛是5000美元。

重估

根据昆士兰州财政部的资产政策——“昆士兰州公共部门非流动资产政策”(2012年2月)，土地、建筑物、基础设施和文化资产(包括博物馆和艺术)每五年重新估值一次，并以重新估值的金额计入财务报表。对按公允价值估值的资产进行中期重估，采用有关指数或其他可靠措施。

重估日的累计折旧应按资产账面价值的变动比例重报，使资产重估后的账面价值等于重估后的资产账面价值。

重估增量直接计入资产重估盈余，除非该增量扭转了综合收益表先前确认的减值。在这种情况下，增量在综合收益表中确认为收入。重估减值在综合收益表中确认为费用，但该减值与资产重估盈余中持有的重估增量相反的除外。

h)财产、厂房和设备的折旧

除土地以外的财产、厂房和设备、图书馆(稀有书籍)、艺术和博物馆收藏品，按预期使用寿命直线折旧。

资产的剩余价值和使用寿命在报告期结束时进行审查，并在适当时进行调整。

如果资产的账面价值大于其估计的可收回金额，资产的账面价值将立即减记到其可收回金额。

处置的损益是通过收益与账面金额的比较来确定的。这些都包括在综合收益表中。当出售重估资产时，与该资产有关的重估盈余中包含的金额将转移到留存收益中。

(一)无形资产

计算机软件

价值等于或大于$100,000的电脑软件，按收购成本减去累积摊销及累积减值损失确认。计算机软件按其使用寿命摊销，使用寿命从5-32年不等。价值低于10万美元的增加部分在收购年度支出。

牌照

使用寿命有限的许可证按成本减去累计摊销和减值损失计算。摊销是用直线法计算的，按牌照的估计使用寿命(目前为10年)分配成本。使用寿命不确定的许可证每年进行减值测试，并按成本减去累计减值损失的价格进行。

善意

商誉和合并商誉最初按企业合并的收购价格超过收购日可识别资产、负债和或有负债净值公允价值中利息的公允价值的金额入帐。收购子公司的商誉列入无形资产。子公司所有权权益的变动计入股权交易，不影响商誉的账面价值。收购合作伙伴的商誉包括在对合作伙伴的投资中。商誉每年进行减值测试，并按成本减去累计减值损失的价格计提。实体处置的损益包括与被出售实体有关的商誉的账面金额。

研究和开发

研究活动支出在发生时，在综合收益表中确认为费用。

j)资产减值

在每个报告期间结束时，本集团审查其有形和无形资产的账面价值，以确定是否有任何迹象表明这些资产已减值。如果存在这种指示，则以资产的公允价值减去出售成本和使用价值中较高的资产的可收回金额与资产的账面价值进行比较。资产的账面价值超过其可收回金额的任何部分都转移到资产重估盈余中。资产的账面价值超过该类资产的资产重估盈余的部分计入综合收益表。

k)投资和其他金融资产

本集团将其投资分为以下几类:贷款及应收款项、持有至到期投资及可供出售金融资产。分类取决于获得投资的目的。管理层在最初确认时确定其投资的分类，并在每个报告期间结束时重新评价这一分类。

投资最初以交易日的成本计量，当时存在相关的合同权利或义务。在初步确认之后，这些投资按下列方式计算。

贷款和应收款项

贷款和应收款是具有固定或可确定付款的非衍生金融资产，不在活跃的市场上报价，并使用实际利率法按摊余成本列示。除在报告期终了后12个月以上到期的非流动资产外，它们被列入流动资产。

持有到期投资

这些投资有固定期限，本集团有意持有这些投资直至到期。持有至到期的投资是用实际利率法按摊余成本表示的。它们被列入非流动资产，预计将在报告期结束后12个月内到期。

可供出售金融资产

可供出售的金融资产，主要包括管理的基金，是非衍生品，或被指定为这一类或不属于任何其他类别。可供出售的金融资产以公允价值反映，公允价值是根据截至12月31日投资的市场价值计算的。未实现损益在权益可售公积中确认为其他综合收益。它们被包括在非流动资产中，除非打算在财务状况报表日的12个月内处置投资。

本集团在每个结余日评估是否有客观证据表明某项或某组金融资产受损。对于可供出售的金融工具，如果该工具的价值长期下降，将被视为确定是否出现减值。减值损失在综合收益表中确认。

l)对合伙人的投资

联营公司是指本集团对其具有重大影响力但不受控制的实体，通常附带20%至50%投票权的股权。联营公司的投资在最初按成本确认后，在母公司财务报表中使用成本法入帐，在合并财务报表中使用权益会计法入帐。权益会计法确认本集团在收购后关联公司的准备金份额。

m)共同控制业务和资产的权益

本集团的资产、负债、营收及合资经营费用份额均列于合并财务报表的有关项目内。集团的权益详情载于附注19。

本集团在合资实体的权益，在合并财务报表中采用权益法核算。母公司在合资企业中的利益采用成本法核算。

n)贸易和其他应付款

这些数额是本财政年度终了前向本集团提供的未付货物和服务的负债。这些款项没有担保，通常在确认后30天内支付。由于贸易和其他应付款的短期性质，账面价值是公允价值的合理近似值

o)借款

借款最初按公允价值确认，扣除所产生的交易成本。借款随后按摊余成本计量。收益(扣除交易成本后)与赎回金额之间的任何差额，均在借款期间的综合收益表中采用实际利息法确认。

p)的借贷成本

如果资产的购置、建造或生产需要很长一段时间才能准备好可供预期使用或出售，则直接归因于这些资产的借款成本应加在这些资产的成本中，直到这些资产基本上准备好可供预期使用或出售为止。

所有其他借款成本在发生的当期在综合收益表中确认。

q)租赁的非流动资产

如本集团拥有资产所有权所附带的所有风险及利益，则物业、厂房及设备租赁属融资租赁。

融资租赁的资本化方式是，将一项资产和一项负债按相当于租赁物业公允价值或最低租赁付款的现值(包括任何有担保的剩余价值)的较低者记入。租赁付款在租赁负债的减少额和该期间的租赁利息费用之间分配。融资租赁资产按其估计使用寿命按直线折旧。

经营租赁的租金支付，基本上所有风险和利益仍由出租人承担，在其发生期间作为费用收取。

r)员工福利

工资和薪金

应在该期间结束后12个月内结清的短期雇员福利(包括工资及薪金、非货币福利及奖金)负债，按结清负债并确认于其他应付款时预期支付的金额计算。累计和非累计病假的负债在请病假时确认，并按已付或应付的费率计算。

年假

预计在报告期结束后12个月内支付的年假雇员福利负债确认为流动负债，并按该负债结清时预计支付的金额计量。

长期服务休假

长期服务假期责任确认为本集团对员工提供服务而产生的长期服务假期福利的责任，直至结余日为止。

大学承认雇员自受雇之日起可享有长期服务假。预计在报告期间结束后12个月内应付的负债部分被列为流动负债，并按其名义数额计量。预计将在报告期结束后12个月以上结清的那部分被确认为雇员福利的非流动负债，并以截至报告期结束前预期未来将支付的有关雇员提供的服务的款项的现值来衡量。考虑到预期的未来工资和薪金水平、雇员离职的经验和服务期限。

预期的未来付款采用报告期结束时到期期限和币种尽可能与估计的未来现金流出相符的国家政府债券的市场收益率折现。

退休福利义务

该大学的雇员有权从该大学的退休金计划中领取退休、残疾或死亡津贴。该大学在其计划中设有固定收益部门和固定缴款部门。固定福利部门根据服务年数和最终平均工资提供一次性福利或养恤金。

UniSuper固定收益部门(DBD)是大学内的主要计划，但由于对UniSuper信托契约第34条的修改，它是退休金法下的固定收益计划;根据会计准则AASB 119雇员福利，它被视为固定供款计划。DBD从大学获得固定捐款，大学的法律或建设性义务仅限于这些捐款。

大学对雇员退休金基金的缴款在发生时作为费用收取。

s)收入确认

收入按已收对价或应收对价的公允价值计量。作为收入披露的金额是扣除收益、贸易津贴、返利和代表第三方收取的金额后的净额。

政府拨款

当大学获得对收入的控制权时，澳大利亚政府的财政援助(不包括联邦补助金计划收入)和州和地方政府的财政援助被确认为收入。对收入的控制通常在较早收到收入或按合同到期时获得。联邦补助金计划的收入在获得的当年被确认。工业、创新、气候变化、科学、研究和高等教育部门(DIICCSRTE)认定可以从大学收回的财政援助，在其他负债中被披露为“澳大利亚政府未使用的财政援助”。

学生费用及收费

除与日后举办课程有关的费用外，所有费用在收到/开出发票的年度内均确认为收入。这种收入在其他负债内被视为非劳动收入。

出售的商品

销售货物的收入在货物交付客户时确认。

感兴趣

利息收入在报告期结束时以收讫或应计制确认，同时考虑到金融资产适用的利率。

股息

当获得股息的权利确立时，即确认股息收入。从联营公司和合资企业获得的股息按权益法记帐。

版税

特许权使用费收入在获得特许权使用费的权利确立时予以确认。

呈现的服务

提供服务的收入在向客户提供服务时确认。

贡献

非互惠性质的补助金和供款，在本集团取得控制权的年度内，确认为收入。如果收到的补助金是互惠性质的，收入会在资助安排期间内获得确认。

t)比较数据

如有需要，比较数字已作调整，以符合本财政年度列报的变化，因此可能与上一年审定财务报表有所不同。

u)舍入量

这些财务报表中显示的数额已四舍五入到最接近的千美元($1,000)。

v)对前一期间错误的修正

年假-流动负债

在前几年的财务报表中，大学将年假记为一项贸易和其他应付款项。预计在报告期间结束后12个月内支付的那部分年假在当期应付款项中确认，并按债务结算时预计支付的数额计算。未在报告期间结束后12个月内结清的年假部分，按结清负债时预期支付金额的净现值计算，归类为非流动应付款项。这一错误造成了低报流动负债和高报非流动负债的后果。

年假的雇员福利负债现在确认为流动负债，并按该负债结清时预期支付的金额计量。

年假-学术

传统上，高等教育部门的学术年假被视为在报告期间结束时已休。虽然未使用的年假可以转到下一年，但实际上很少发生这种情况。

管理专业和技术雇员年假的人力资源信息系统的升级确定了以同样方式管理学术年假的机会。所进行的工作导致了对未使用的学术年假数量的量化，导致了2011年学术年假员工福利责任报告值的错误。2010年和较早报告期间的上一时期的学术年假雇员福利责任没有以允许追溯申请的方式收集，重新创建信息是不切实际的。

长期服务假期-重新分类

在前几年的财务报表中，该大学将长期服务假列为流动和非流动经费。长期服务休假现在被重新归类为当前和非当前雇员福利负债。

w)新会计准则与解释

某些新的会计准则和解释已发布，但在2012年12月31日的报告期内并非强制性的。本集团预计不会尽早采用下列任何澳大利亚会计准则或解释。

AASB 9:金融工具(2010年12月)和AASB 2010-7:由AASB 9(2010年12月)产生的澳大利亚会计准则修正案(适用于2013年1月1日或之后开始的年度报告期间)

集团尚未能够合理估计这些声明对其财务报表的影响。

AASB 10:合并财务标准，AASB 11:联合安排，AASB 12:在其他实体的权益披露，AASB 127:单独财务报表(2011年8月)，AASB 128:联营和合资企业投资(2011年8月)和AASB 2011-7:合并和联合安排标准引起的澳大利亚会计准则修正案(适用于2013年1月1日或之后开始的年度报告期间)

本标准预计不会对集团财务报表产生重大影响。

AASB 13:公允价值计量和AASB 2011-8:由AASB 13产生的澳大利亚会计准则修正案(适用于2013年1月1日或之后开始的年度报告期间

本准则预计将导致更详细的公允价值披露，但预计不会对集团财务报表中确认的金额产生重大影响。

AASB 2011-4:《澳大利亚会计准则修正案》，取消了个人关键管理人员披露要求(适用于2013年7月1日起的年度报告期内)。

本标准预计不会对集团财务报表产生重大影响。

AASB 2011-9:澳大利亚会计准则修正案-其他综合收益项目的列报(适用于2012年7月1日起的年度报告期内)

本标准仅影响展示，因此预计不会对集团产生重大影响。

AASB 119:雇员福利(2011年9月)和AASB 2011-10:由AASB 119产生的澳大利亚会计准则修正案(适用于2013年1月1日或之后开始的年度报告期间)

这些标准对固定收益计划的会计和表述作了一些改变。本集团没有任何固定收益计划，因此不受修订的影响。

AASB 2012-2:澳大利亚会计准则修正案-披露-抵消金融资产和金融负债(适用于2013年1月1日或之后开始的年度报告期间)。

本标准预计不会对集团财务报表产生重大影响。

AASB 2012-3:《澳大利亚会计准则-金融资产和金融负债抵销修正案》(适用于2014年1月1日或之后开始的年度报告期间)。